{"id":4750,"date":"2025-08-07T05:35:36","date_gmt":"2025-08-07T05:35:36","guid":{"rendered":"https:\/\/neoviaq.com\/?p=4750"},"modified":"2025-11-17T13:34:39","modified_gmt":"2025-11-17T13:34:39","slug":"grenzueberschreitenden-ueberlassung-von-firmenfahrzeugen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/neoviaq.com\/de\/grenzueberschreitenden-ueberlassung-von-firmenfahrzeugen\/","title":{"rendered":"Wichtige Entwicklungen zur grenz\u00fcberschreitenden \u00dcberlassung von Firmenfahrzeugen"},"content":{"rendered":"<p>Das Urteil \u201eQM\u201c des Europ\u00e4ischen Gerichtshofs (EuGH, C-288\/19 vom 20.01.2021) sowie aktuelle Ma\u00dfnahmen der deutschen Finanzverwaltung geben Anlass, die <strong>grenz\u00fcberschreitende \u00dcberlassung von Firmenfahrzeugen<\/strong> im Lichte der umsatzsteuerlichen Regelungen genauer zu betrachten.<\/p>\n<p><strong>Hintergrund: Das Urteil \u201eQM\u201c und seine Bedeutung<\/strong><\/p>\n<p>Im genannten Urteil hat der EuGH entschieden, dass die private Nutzung eines Firmenwagens durch Arbeitnehmer mit Wohnsitz in einem anderen Mitgliedstaat (z.\u202fB. Deutschland oder Belgien) unter bestimmten Bedingungen <strong>als langfristige Vermietung<\/strong> anzusehen ist.<\/p>\n<p>Dies hat zur Folge, dass der luxemburgische Arbeitgeber in dem betreffenden Mitgliedstaat <strong>umsatzsteuerpflichtig<\/strong> wird. Denn bei einer langfristigen Vermietung an einen nicht Mehrwertsteuerpflichtigen (z.\u202fB. Arbeitnehmer) gilt der<strong> Wohnsitz des Empf\u00e4ngers<\/strong> als <strong>Ort der Leistung<\/strong>. Daraus kann sich nicht nur eine Steuerpflicht, sondern auch die Verpflichtung zur<strong> umsatzsteuerlichen <\/strong><strong>Registrierung<\/strong> im Wohnsitzstaat des Arbeitnehmers ergeben.<\/p>\n<p>Eine solche Steuerpflicht entsteht jedoch nur dann, wenn die Fahrzeug\u00fcberlassung tats\u00e4chlich als <strong>entgeltliche Leistung<\/strong> zu werten ist.<\/p>\n<p>Zur praktischen Umsetzung hat die luxemburgische Mehrwertsteuerverwaltung in dem Rundschreiben n\u00b0\u202f807 vom 11. Februar 2021 Kriterien benannt, bei deren Vorliegen die Fahrzeug\u00fcberlassung als entgeltlich gilt:<\/p>\n<ul>\n<li>Es erfolgt eine <strong>Zahlung<\/strong> des Mitarbeiters an den Arbeitgeber;<\/li>\n<li>oder es liegt ein <strong>Gehaltsverzicht<\/strong> (\u201esalary sacrifice\u201c) zugunsten des Fahrzeugs vor;<\/li>\n<li>oder das Fahrzeug wird <strong>im Austausch f\u00fcr andere Vorteile<\/strong> zur Verf\u00fcgung gestellt.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Zus\u00e4tzlich muss dem Mitarbeiter das Recht auf private Nutzung \u00fcber mehr als 30 Tage einger\u00e4umt sein sowie ein dauerhaftes Verf\u00fcgungsrecht bestehen.<\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>Aktuelle Entwicklungen in Deutschland<\/strong><\/p>\n<p>Nach l\u00e4ngerer Zur\u00fcckhaltung ist das Finanzamt Saarbr\u00fccken in j\u00fcngerer Zeit aktiv geworden und hat mehrere luxemburgische Unternehmen, die Arbeitnehmer mit Wohnsitz in Deutschland besch\u00e4ftigen, angeschrieben, um sie zur umgehenden steuerlichen Regularisierung im Zusammenhang mit der Fahrzeug\u00fcberlassung aufzufordern.<\/p>\n<p>Dabei ist festzustellen, dass das Finanzamt nicht die vom EuGH bzw. der luxemburgischen Mehrwertsteuerverwaltung aufgestellten Kriterien differenziert anwendet. Vielmehr wird dort offenbar <strong>grunds\u00e4tzlich <u>jede<\/u> \u00dcberlassung eines Firmenwagens mit privater Nutzung als entgeltliche langfristige Vermietung<\/strong> angesehen &#8211; unabh\u00e4ngig davon, ob z.\u202fB. ein Gehaltsverzicht oder eine gesonderte Vereinbarung vorliegt.<\/p>\n<p>Zus\u00e4tzlich ist zu beachten, dass Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer luxemburgischer Unternehmen in Deutschland strafrechtlich belangt werden k\u00f6nnen, wenn aus Sicht der Beh\u00f6rde eine steuerpflichtige Leistung nicht ordnungsgem\u00e4\u00df deklariert wurde.<\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>Auch Belgien ist betroffen <\/strong><\/p>\n<p>Auch f\u00fcr F\u00e4lle, in denen luxemburgische Unternehmen Mitarbeiter mit Wohnsitz in Belgien besch\u00e4ftigen und ihnen Fahrzeuge zur Verf\u00fcgung stellen, ist das EuGH-Urteil grunds\u00e4tzlich relevant. Zwar sind uns derzeit keine Kontrollma\u00dfnahmen seitens der belgischen Steuerverwaltung bekannt, dennoch empfehlen wir auch hier eine sorgf\u00e4ltige Pr\u00fcfung der vertraglichen Regelungen.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>L\u00e4nderspezifische Unterschiede bei Besteuerung und R\u00fcckwirkung<\/strong><\/p>\n<p>Die konkrete Umsetzung der umsatzsteuerlichen Behandlung ist, je nach Land, unterschiedlich \u2013 sowohl bei der Berechnung der Steuergrundlage als auch bei der R\u00fcckwirkung.<\/p>\n<p>W\u00e4hrend Belgien die r\u00fcckwirkende Regularisierung der privaten Nutzung von Firmenwagen durch Grenzg\u00e4nger ab dem 1. Juli 2021 verlangt, fordert Deutschland eine r\u00fcckwirkende Regularisierung bis ins Jahr 2013.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Was sollten Sie tun?<\/strong><\/p>\n<p>Bitte pr\u00fcfen Sie bei grenz\u00fcberschreitender Fahrzeug\u00fcberlassung folgende Punkte:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Gibt es eine dokumentierte Vereinbarung<\/strong> zur Fahrzeugnutzung (z.\u202fB. Gehaltsverzicht, Entgeltregelung, individuelle Dienstwagenvereinbarung)?<\/li>\n<li>Ist die Fahrzeug\u00fcberlassung im <strong>Arbeitsvertrag oder einem Anhang eindeutig geregelt<\/strong>?<\/li>\n<li>Entspricht die tats\u00e4chliche Nutzung der vertraglich vorgesehenen Regelung?<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Gerne unterst\u00fctzen wir Sie dabei, Ihre bestehenden Regelungen zu analysieren und \u2013 falls erforderlich \u2013 gemeinsam eine rechtssichere und praktikable L\u00f6sung zu erarbeiten.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Das Urteil \u201eQM\u201c des Europ\u00e4ischen Gerichtshofs (EuGH, C-288\/19 vom 20.01.2021) sowie aktuelle Ma\u00dfnahmen der deutschen Finanzverwaltung geben Anlass, die grenz\u00fcberschreitende \u00dcberlassung von Firmenfahrzeugen im Lichte der umsatzsteuerlichen Regelungen genauer zu betrachten. 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