Famili\u00e4re Verh\u00e4ltnisse sind h\u00e4ufig individuell gepr\u00e4gt und unterliegen einem st\u00e4ndigen Wandel. Verm\u00f6gen ist zudem immer h\u00e4ufiger auf mehrere Staaten verteilt, w\u00e4hrend sich die einschl\u00e4gigen nationalen, europ\u00e4ischen und internationalen Rechtsvorschriften fortlaufend und in hohem Tempo weiterentwickeln.<\/p>\n
Auch Unternehmer bleiben von dieser Komplexit\u00e4t nicht verschont. Wenn sie die \u00dcbertragung ihres Familienunternehmens in Betracht ziehen, sehen sie sich oftmals mit heiklen Fragestellungen konfrontiert \u2013 sowohl in zivilrechtlicher, steuerrechtlicher als auch in menschlicher Hinsicht. Sind Sie Unternehmer und m\u00f6chten Ihr Familienunternehmen \u00fcbertragen? Dann verdienen die folgenden sieben Punkte Ihre besondere Aufmerksamkeit:<\/p>\n
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M\u00f6glicherweise hat sich Ihre pers\u00f6nliche, famili\u00e4re oder berufliche Situation ver\u00e4ndert. Es k\u00f6nnen neue Vorhaben entstanden, famili\u00e4re Beziehungen gewandelt oder Priorit\u00e4ten verschoben worden sein. Dar\u00fcber hinaus hat sich der auf das Verm\u00f6gen von Unternehmern anwendbare gesetzliche Rahmen in den letzten zehn Jahren tiefgreifend ver\u00e4ndert: Reform des Erbrechts, Anpassung der ehelichen G\u00fcterst\u00e4nde, Einf\u00fchrung des neuen Sachenrechts sowie das Inkrafttreten des Gesetzbuchs \u00fcber Gesellschaften und Vereinigungen haben den rechtlichen Rahmen in den letzten Jahren grundlegend ver\u00e4ndert. Diese Entwicklungen haben zus\u00e4tzliche Flexibilit\u00e4t geschaffen und neue Gestaltungsm\u00f6glichkeiten er\u00f6ffnet.<\/p>\n
Vor diesem Hintergrund ist es unerl\u00e4sslich zu pr\u00fcfen, ob Ihr Ehevertrag, bereits erfolgte Schenkungen, ein etwaiger Aktion\u00e4rsbindungsvertrag sowie Ihr Testament noch Ihrer aktuellen Situation entsprechen. Ebenso sollte gepr\u00fcft werden, ob neue rechtliche Instrumente sinnvoll eingesetzt werden k\u00f6nnen.<\/p>\n
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Fehlt eine Nachfolge- oder Verm\u00f6gensplanung, finden die gesetzlichen Regelungen sowohl auf die Aufteilung Ihres Nachlasses als auch auf dessen Besteuerung Anwendung. So weist die gesetzliche Erbfolge bei Vorhandensein eines Ehegatten und von Kindern dem \u00fcberlebenden Ehegatten den Nie\u00dfbrauch und den Kindern das blo\u00dfe Eigentum zu. Diese L\u00f6sung kann in bestimmten F\u00e4llen angemessen sein, sich jedoch in anderen Konstellationen als ungeeignet erweisen, etwa bei Patchwork-Familien, bei Kindern mit unterschiedlich starker Einbindung in das Unternehmen oder bei fehlender Nachkommenschaft. Aus steuerlicher Sicht kann ein Erbfall mit erheblichen, mitunter sehr hohen Belastungen verbunden sein. So betr\u00e4gt der Erbschaftsteuersatz in der Wallonischen Region in direkter Linie bis zu 30 % auf den 500.000 EUR \u00fcbersteigenden Teil und zwischen Dritten bis zu 80 % auf Betr\u00e4ge \u00fcber 75.000 EUR. Zwar profitieren Familienunternehmen von steuerlichen Beg\u00fcnstigungen (Steuersatz von 0 % in der Wallonischen Region sowie 3 % bzw. 7 % in der Fl\u00e4mischen und der Br\u00fcsseler Region); diese sind jedoch an strenge Voraussetzungen gekn\u00fcpft, die teilweise \u00fcber einen Zeitraum von f\u00fcnf Jahren einzuhalten sind. Ohne entsprechende Planung kann dies nicht nur zu erheblichen steuerlichen Belastungen f\u00fchren, sondern auch das Risiko famili\u00e4rer Konflikte deutlich erh\u00f6hen.<\/p>\n
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Jede Planung beginnt mit einer umfassenden Bestandsaufnahme: Analyse der famili\u00e4ren und verm\u00f6gensrechtlichen Situation, Ber\u00fccksichtigung von Eink\u00fcnften und Lebensstandard, Inventarisierung bereits vorgenommener Schenkungen sowie klare Festlegung der \u00dcbertragungsziele. Die Planung kann unterschiedliche Formen annehmen. Sie kann ihre Wirkungen erst im Todesfall entfalten, etwa durch Regelungen in einem Ehevertrag, Testament oder Lebensversicherungsvertrag. Ebenso kann sie bereits zu Lebzeiten umgesetzt werden, insbesondere durch eine vorweggenommene \u00dcbertragung des Familienunternehmens.<\/p>\n
Eine wirksame Planung sollte ganzheitlich angelegt sein und zivilrechtliche, steuerliche, finanzielle und pers\u00f6nliche Aspekte einbeziehen. Dabei sind nicht nur die Interessen des \u00dcbertragenden, sondern auch jene der Beg\u00fcnstigten zu ber\u00fccksichtigen<\/p>\n
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W\u00e4hrend die Erbschaftsteuer in Belgien hoch ausfallen kann, ist die Besteuerung von Schenkungen beweglicher Verm\u00f6genswerte vergleichsweise g\u00fcnstig. Registrierte Schenkungen unterliegen erm\u00e4\u00dfigten Steuers\u00e4tzen: 3 % oder 3,3 % in direkter Linie, zwischen Ehegatten und gesetzlich Zusammenwohnenden sowie 5,5 % oder 7 % zwischen anderen Personen. Die Schenkung eines Familienunternehmens kann ihrerseits in allen drei Regionen einem Steuersatz von 0 % unterliegen, vorausgesetzt, die Gew\u00e4hrungs- und Beibehaltungsvoraussetzungen, die mit denjenigen im Erbschaftsteuerrecht vergleichbar sind, werden erf\u00fcllt (hierauf wird in einem sp\u00e4teren Beitrag n\u00e4her eingegangen). Aus zivilrechtlicher Sicht ist zu beachten, dass eine Schenkung grunds\u00e4tzlich unwiderruflich ist. Sie sollte daher sorgf\u00e4ltig abgewogen und mit geeigneten Bedingungen ausgestaltet werden, die es dem Schenker erm\u00f6glichen, ein gewisses Ma\u00df an Kontrolle oder finanzieller Absicherung zu behalten, ohne die Wirksamkeit der Schenkung insgesamt zu beeintr\u00e4chtigen.<\/p>\n
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Die \u00dcbertragung eines Familienunternehmens bedeutet h\u00e4ufig auch, einen Teil der eigenen Pers\u00f6nlichkeit und Lebensleistung zu \u00fcbertragen. Die menschliche und emotionale Dimension darf daher niemals untersch\u00e4tzt werden. Es ist wesentlich, sicherzustellen, dass die nachfolgende Generation bereit ist, die Nachfolge anzutreten, und zugleich ihre schrittweise Einbindung in Leitungs- und F\u00fchrungsfunktionen zu f\u00f6rdern. Die \u00dcbertragung muss sich in die Kontinuit\u00e4t der Geschichte und der Werte des Unternehmens einf\u00fcgen. Das Gleichgewicht zwischen den Erben kann sich als heikel erweisen, insbesondere wenn einzelne in vollem Umfang im Unternehmen t\u00e4tig sind und andere nicht. Die Verm\u00f6gensbilanz sowie das Verzeichnis fr\u00fcherer Schenkungen stellen in diesem Zusammenhang wertvolle Instrumente dar. In diesem Kontext kann ein nach Vornahme der Schenkungen abgeschlossener globaler Erbvertrag wesentlich zur Wahrung des Familienfriedens beitragen.<\/p>\n
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Die \u00dcbertragung eines Familienunternehmens erfolgt h\u00e4ufig durch eine Schenkung unter Vorbehalt des Nie\u00dfbrauchs zugunsten des Schenkers. Diese Gestaltung erm\u00f6glicht es, Einfluss auf das Stimmrecht in der Hauptversammlung sowie den Bezug von Dividenden zu behalten. Dabei sind zwei wesentliche Aspekte zu ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n
Erstens erfolgt der Ausgleich von Schenkungen abweichend vom allgemeinen Grundsatz, wonach Schenkungen nach ihrem zum Zeitpunkt der Schenkung bestehenden und indexierten Verkehrswert auszugleichen sind, bei Schenkungen unter Nie\u00dfbrauchvorbehalt nach dem Verkehrswert zum Zeitpunkt des Todes des Schenkers. Dies kann dazu f\u00fchren, dass urspr\u00fcnglich ausgewogene Schenkungen im Erbfall nicht mehr als ausgewogen erscheinen.<\/p>\n
Zweitens geht seit der Reform des Erbrechts von 2018 der vorbehaltene Nie\u00dfbrauch mit dem Tod des Schenkers auf den \u00fcberlebenden Ehegatten \u00fcber, ohne dass hierauf Erbschaftsteuer anf\u00e4llt. Diese Regelung dient dem Schutz des \u00fcberlebenden Ehegatten, kann jedoch insbesondere in Patchwork-Konstellationen zu unerw\u00fcnschten Ergebnissen f\u00fchren.<\/p>\n
Es bestehen jedoch verschiedene Gestaltungsm\u00f6glichkeiten, um diese Rechtsfolge auszuschlie\u00dfen oder anzupassen, etwa durch Ehevertrag, Valkeniers-Klausel, Erbvertrag oder Testament.<\/p>\n
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Weist die \u00dcbertragung einen internationalen Bezug auf, ist eine vertiefte Analyse der einschl\u00e4gigen Rechtsordnungen erforderlich, und zwar sowohl in zivilrechtlicher als auch in steuerrechtlicher Hinsicht.<\/p>\n
Belgien hat im Bereich der Erbschaftsbesteuerung lediglich zwei Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen, n\u00e4mlich mit Frankreich und Schweden, und im Bereich der Schenkung keine entsprechenden Abkommen.<\/p>\n
Daher kann eine Schenkung von Aktien an ein Kind, das nicht in Belgien ans\u00e4ssig ist, sowohl in Belgien als auch im Wohnsitzstaat des Beg\u00fcnstigten besteuert werden, sofern das ausl\u00e4ndische Recht keinen Mechanismus der Steuerbefreiung oder Anrechnung vorsieht.<\/p>\n
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Schlussbemerkung: Diese sieben Punkte zeigen, dass es niemals zu fr\u00fch ist, sich mit der \u00dcbertragung des eigenen Familienunternehmens auseinanderzusetzen. Eine angemessene Planung erm\u00f6glicht es nicht nur, eine \u00fcberm\u00e4\u00dfige steuerliche Belastung zu vermeiden, sondern vor allem auch, den Familienfrieden zu wahren.<\/p>\n
Die Verm\u00f6gensplanung l\u00e4sst sich nicht improvisieren. Sie muss sorgf\u00e4ltig durchdacht, pr\u00e4zise strukturiert und regelm\u00e4\u00dfig \u00fcberpr\u00fcft werden, um stets mit Ihren Zielen und Ihrer pers\u00f6nlichen Situation im Einklang zu bleiben.<\/p>\n
Die Abteilungen Estate Planning <\/em>und Advisory<\/em> von NEOVIAQ stehen Ihnen gerne zur Verf\u00fcgung, um Sie in jeder Phase dieser \u00dcberlegungen sowie bei der Umsetzung der \u00dcbertragung Ihres Familienunternehmens zu begleiten \u2013 mit einem ganzheitlichen, ma\u00dfgeschneiderten und rechtssicheren Ansatz.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Famili\u00e4re Verh\u00e4ltnisse sind h\u00e4ufig individuell gepr\u00e4gt und unterliegen einem st\u00e4ndigen Wandel. Verm\u00f6gen ist zudem immer h\u00e4ufiger auf mehrere Staaten verteilt, w\u00e4hrend sich die einschl\u00e4gigen nationalen, europ\u00e4ischen und internationalen Rechtsvorschriften fortlaufend und in hohem Tempo weiterentwickeln. Auch Unternehmer bleiben von dieser Komplexit\u00e4t nicht verschont. Wenn sie die \u00dcbertragung ihres Familienunternehmens in Betracht ziehen, sehen sie sich […]<\/p>\n","protected":false},"author":9,"featured_media":5931,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[112,56,75],"tags":[],"class_list":["post-5947","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-all-en-nl","category-advisory-nl","category-planification-successorale-nl"],"acf":[],"yoast_head":"\n