Der vorliegende Artikel befasst sich mit der \u00dcbertragung von Gesellschaftsanteilen und dem in der Wallonischen Region geltenden Regelungsrahmen.<\/p>\n
Die \u00dcbertragung eines Familienunternehmens stellt einen wichtigen Meilenstein im Leben eines Unternehmers dar. Neben zivilrechtlichen, finanziellen, verm\u00f6gensrechtlichen und pers\u00f6nlichen Fragen ist auch die steuerliche Behandlung<\/strong> von wesentlicher Bedeutung.<\/p>\n Auf den ersten Blick k\u00f6nnen die belgischen Erbschaftsteuerbelastungen besonders hoch erscheinen. Die Wallonische Region hat jedoch Beg\u00fcnstigungsregelungen geschaffen, die es unter bestimmten Voraussetzungen erm\u00f6glichen, ein Familienunternehmen ohne Schenkungs- oder Erbschaftsteuer zu \u00fcbertragen<\/strong>.<\/p>\n <\/p>\n Ein Unternehmen kann ein betr\u00e4chtliches Verm\u00f6gen darstellen, ohne die erforderliche Liquidit\u00e4t zu generieren<\/u><\/strong><\/p>\n Das Verm\u00f6gen eines Unternehmers besteht h\u00e4ufig zu einem gro\u00dfen Teil aus dem Wert seines Unternehmens. Daher ist es nicht ungew\u00f6hnlich, dass eine Person \u00fcber ein betr\u00e4chtliches Verm\u00f6gen verf\u00fcgt, gleichzeitig aber nur \u00fcber geringe pers\u00f6nliche liquide Mittel.<\/p>\n Ohne eine besondere steuerliche Regelung kann die Erbschaftsteuer jedoch bis zu 30% zwischen Ehegatten, gesetzlich Zusammenwohnenden und Verwandten in gerader Linie<\/strong> sowie bis zu 80% zwischen Personen ohne Verwandtschaftsverh\u00e4ltnis<\/strong> betragen.<\/p>\n Die Erben k\u00f6nnen dadurch vor eine erhebliche Herausforderung gestellt werden: Wie sollen sie die Erbschaftsteuer finanzieren, wenn der \u00fcberwiegende Teil des Verm\u00f6gens im Unternehmen gebunden ist?<\/p>\n Die Notwendigkeit, kurzfristig Liquidit\u00e4t zu schaffen, kann zu Dividendenaussch\u00fcttungen, Kapitalherabsetzungen, der Ver\u00e4u\u00dferung bestimmter Verm\u00f6genswerte oder zur Aufnahme einer Bankfinanzierung f\u00fchren. Diese L\u00f6sungen k\u00f6nnen jedoch eine zus\u00e4tzliche Steuerbelastung nach sich ziehen, die Liquidit\u00e4t des Unternehmens schw\u00e4chen oder in bestimmten F\u00e4llen sogar dessen Fortbestand gef\u00e4hrden.<\/p>\n Genau um solche Situationen zu vermeiden, hat die Wallonische Region steuerliche Beg\u00fcnstigungsregelungen eingef\u00fchrt, die eine \u00dcbertragung eines Unternehmens zu einer erheblich reduzierten oder sogar vollst\u00e4ndig steuerbefreiten Belastung erm\u00f6glichen.<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n Eine Schenkung zu 0% unter bestimmten Voraussetzungen<\/u><\/strong><\/p>\n Wenn ein Unternehmer die \u00dcbertragung seines Unternehmens selbst gestalten m\u00f6chte, stellt die Schenkung h\u00e4ufig das bevorzugte Instrument dar.<\/p>\n Grunds\u00e4tzlich unterliegt eine durch notarielle Urkunde vorgenommene Schenkung beweglicher Verm\u00f6genswerte einer Registrierungsgeb\u00fchr von 3,3% bei \u00dcbertragungen in gerader Linie, zwischen Ehegatten und zwischen gesetzlich Zusammenwohnenden<\/strong> sowie von 5,5% in den \u00fcbrigen F\u00e4llen<\/strong>.<\/p>\n Die wallonische Regelung sieht jedoch eine vollst\u00e4ndige Befreiung von der Schenkungssteuer<\/strong>, mithin einen Steuersatz von 0%<\/strong>, f\u00fcr die \u00dcbertragung eines Familienunternehmens vor.<\/p>\n Diese Befreiung kann unabh\u00e4ngig vom Verwandtschaftsverh\u00e4ltnis zwischen Schenker und Beg\u00fcnstigtem Anwendung finden, sofern die in den Artikeln 140bis bis 140septies des wallonischen Gesetzbuches \u00fcber Registrierungs-, Hypotheken- und Kanzleigeb\u00fchren vorgesehenen Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/p>\n Eine vergleichbare Regelung besteht im Bereich der Erbschaftsteuer: Auch die \u00dcbertragung eines Familienunternehmens kann unter Einhaltung von weitgehend vergleichbaren Voraussetzungen vollst\u00e4ndig von der Erbschaftsteuer befreit werden (0%; Artikel 60bis des wallonischen Erbschaftsteuergesetzbuches).<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n Die wesentlichen Voraussetzungen (Gew\u00e4hrung und Aufrechterhaltung)<\/u><\/strong><\/p>\n Die Regelung betrifft insbesondere die Schenkung von Anteilen oder Forderungen an einer Gesellschaft, die eine industrielle, gewerbliche, handwerkliche, landwirtschaftliche oder forstwirtschaftliche T\u00e4tigkeit aus\u00fcbt. Dar\u00fcber hinaus muss sie Arbeitnehmer besch\u00e4ftigen oder \u2013 bei kleineren Strukturen \u2013 ausschlie\u00dflich durch den oder die Betriebsinhaber und deren Ehegatten betrieben werden.<\/p>\n Die Schenkung muss grunds\u00e4tzlich Anteile umfassen, die mindestens 10% der Stimmrechte<\/strong> repr\u00e4sentieren. In bestimmten F\u00e4llen muss zudem ein Aktion\u00e4rsvertrag abgeschlossen werden, der sich auf mindestens 50% der Stimmrechte bezieht.<\/p>\n Die Gew\u00e4hrung des Steuersatzes von 0% ist jedoch nicht endg\u00fcltig: W\u00e4hrend der f\u00fcnf Jahre nach der Schenkung<\/strong> m\u00fcssen mehrere weitere Voraussetzungen erf\u00fcllt bleiben.<\/p>\n Insbesondere muss das Unternehmen eine beg\u00fcnstigte wirtschaftliche T\u00e4tigkeit fortf\u00fchren, mindestens 75% der Belegschaft aufrechterhalten und darf sein Gesellschaftskapital infolge bestimmter Entnahmen oder Aussch\u00fcttungen nicht herabsetzen.<\/p>\n Die Nichteinhaltung dieser Voraussetzungen kann zum Verlust der steuerlichen Beg\u00fcnstigung und zur Nachforderung der regul\u00e4ren Registrierungsgeb\u00fchren von 3,3% bzw. 5,5%, zuz\u00fcglich gesetzlicher Zinsen, f\u00fchren.<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n Eine vorteilhafte steuerliche Regelung, aber kein Automatismus<\/u><\/strong><\/p>\n Die Wallonische Region bietet somit einen besonders g\u00fcnstigen steuerlichen Rahmen f\u00fcr die \u00dcbertragung von Familienunternehmen: Unter bestimmten Voraussetzungen kann ein Unternehmen sowohl im Rahmen einer Schenkung als auch im Erbfall zu einem Steuersatz von 0%<\/strong> \u00fcbertragen werden.<\/p>\n Die \u00dcberlegungen zur Unternehmensnachfolge sollten sich jedoch niemals auf die alleinige Suche nach einer steuerlichen Optimierung beschr\u00e4nken. Sie sollten fr\u00fchzeitig aufgenommen werden, insbesondere im Hinblick auf die sich \u00fcber f\u00fcnf Jahre erstreckenden Voraussetzungen f\u00fcr die Aufrechterhaltung der Beg\u00fcnstigung, aber auch deshalb, weil eine erfolgreiche Unternehmensnachfolge schrittweise gestaltet werden muss.<\/p>\n Die Estate-Planning-<\/strong> und Advisory-Teams von NEOVIAQ<\/strong> begleiten Unternehmer regelm\u00e4\u00dfig von den ersten \u00dcberlegungen bis zur konkreten Umsetzung ihres Nachfolgeprojekts. In Zusammenarbeit mit den weiteren Beratern des Unternehmers (Notar, Rechtsberater, Bankberater usw.) sorgen sie daf\u00fcr, dass die steuerlichen, zivilrechtlichen, verm\u00f6gensrechtlichen und famili\u00e4ren Aspekte der Unternehmensnachfolge abgesichert werden, damit diese nicht nur den Zielen des Unternehmers, sondern auch den Interessen seiner Familie und seines Unternehmens gerecht wird.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Der vorliegende Artikel befasst sich mit der \u00dcbertragung von Gesellschaftsanteilen und dem in der Wallonischen Region geltenden Regelungsrahmen. Die \u00dcbertragung eines Familienunternehmens stellt einen wichtigen Meilenstein im Leben eines Unternehmers dar. Neben zivilrechtlichen, finanziellen, verm\u00f6gensrechtlichen und pers\u00f6nlichen Fragen ist auch die steuerliche Behandlung von wesentlicher Bedeutung. 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